合作教育税收抵免

每一个在课税年度结束的合资格工作实习，合资格雇主可就2009年3月26日以后发生的合资格支出申请可退还的税收抵免，抵免额为该工作实习的合资格支出的25%（小型企业的合资格工作实习为30%），最高抵免额为3,000元。

在2009年3月27日前发生的合资格开支，合资格雇主可申请相等于有关工作安排的合资格开支的10%（小型企业为15%）的可退还税款抵免，最高抵免额为1,000元。

最高金额为2009年3月26日之前的合格工作实习。比例计算公式如下：

• （$1,000 × X/Y） + [$3,000 × (Y - X)/Y]，其中，“X”是学生在2009年3月27日之前完成合格工作实习的连续周数，“Y”是学生合格工作实习的连续周数。

合格雇主在纳税年度的税收抵免总额等于每个合格工作安排的税收抵免总额。

小型企业是指拥有一家或多家非法人企业的公司、合伙企业或个人，其上一年的总工资不超过40万美元。对于2009年3月26日之后发生的符合条件的支出，小型企业有权享受30%的CETC。收入在60万美元或以上的纳税人有权按25%的税率享受CETC。

对于2009年3月27日之前发生的符合条件的支出，上一个纳税年度的总工资为40万美元或以下的小企业有权享受15%的CETC。收入在60万美元或以上的纳税人有权按10%的税率获得CETC。

合资格的公司可在其T2公司所得税申报表的T2SCH550表上申请税收抵免。经营非法人企业的合格雇主可以在ON479表格上申请税收抵免，“安大略省抵免”，包括在他们的个人所得税申报表中。合伙企业的成员可以在他们自己的公司或个人纳税申报表上申报他们在CETC中的份额。

雇主可以申请上一年的税收抵免，或者通过要求修改他们的纳税申报表来改变以前申请的金额。公司必须将重新评估请求发送到为公司服务的税务中心。申请必须包括公司名称、营业号码、纳税年度和任何其他细节。相关的支持资料，如修订的财务报表和附表也必须附上。加拿大控制的私人公司必须在初步评估后的三年内提出申请。其他企业必须在初步评估后的4年内提出申请。非法人企业的经营者要求修改前一个纳税年度，应按照联邦所得税和福利一揽子计划提供的说明，或致电最近的加拿大税务局办公室寻求帮助。

在工作实习结束后的纳税年度，企业可以享受税收抵免。税收抵免将减少当年的应纳税额，超出部分将退还。全额抵免被视为应税政府援助。

合格的雇主包括所有在安大略省拥有常设机构的公司或非法人企业，需缴纳安大略省企业所得税或安大略省个人所得税。合作伙伴关系的成员可以为每个合格的工作安排分享CETC。有限合伙人无权享受这一优惠；但是，有限合伙企业的普通合伙人有权分享信用。

当符合资格的学生被两个或两个以上的联营公司雇用进行工作实习时，联营/相关雇主将被视为一个雇主，以申请此学分。相关公司将指定哪个公司将有合格的工作实习。

要获得资格，工作实习必须涉及在合格教育机构注册的学生，并根据学校提供的合格合作教育计划为合格雇主履行就业职责。实习工作必须符合以下条件：

• 该安排已由符合资格的教育机构制定或批准。
• 学生在实习期间必须从事生产性工作，而不仅仅是一个旁观者。
• 工作安排为：
  • 不少于8个月或超过16个月，对于符合条件的实习计划或
  • 所有其他合格的合作教育项目至少10周。
• 学生在实习期间所做的工作将获得报酬。
• 雇主在实习期间对学生的工作表现进行监督和评估
• 教育机构监督学生在工作安排中的进展情况。

大多数工作实习的雇佣期最短为10周，最长为4个月。然而，一些教育项目（例如，合格的实习）要求雇佣期超过四个月。如果发生这种情况，该学生的任何额外四个月的时间将被视为单独的安置。如果雇佣期没有平均分为四个月，或者少于四个月但超过10周，则该期间将被视为单独安置。如果期间少于10周，那么它将被视为最后完成的四个月期间的安置的一部分。

例如，假设一个学生工作11个月，另一个学生工作9个月。第一个学生有三个合格的合作实习，即两个四个月，一个三个月。第二名学生将有两个实习机会，即一个实习四个月，一个实习五个月。

合格的合作教育项目是一种教育项目或学习课程，正式将学生的学术研究与工作实习相结合，并满足以下要求。这些要求通常与加拿大合作教育协会为定义合作教育项目而制定的要求相似。

对于非实习项目的教育项目：

• 每个工作部分必须至少连续10周。
• 学生需要完成50%的工作组成部分来完成教育计划。
• 在工作部分花费的总时间不超过所需学术学习总时间的75%，并且
• 强制性工作部分的总时间必须至少占所需学术学习总时间的30%。

如果教育项目是实习项目：

• 有至少连续8个月但不超过连续16个月的选择性工作
• 在工作部分花费的总时间至少占所需学术学习时间的30%，但不超过75%。
• 所有可选的工作实习必须在最后一个学期开始之前完成，并且必须记录在学生的成绩单上。
• 该教育项目为合格教育机构颁发的高等教育学位、文凭或证书提供学分。
• 合格教育机构的适当管理机构，通过其授权代表，向财政部长或其代表提供符合上述要求的项目清单。

合格的教育机构必须保留适当的文件，以证明其管理机构或其授权代表已声明提交给教育部的项目清单符合上述要求。

以下是符合合作教育项目资格的教育机构：

• 安大略省的一所大学或应用艺术和技术学院，其入学人数被计算为安大略省政府每年的运营补助金
• 米切纳应用健康科学研究所
• 安大略艺术设计学院
• 救赎大学学院

企业就合资格的工作安排所作的下列开支，只要开支金额合理，即属合资格∶

• 已支付或应付给学生的薪金和工资，包括应税福利（即在T-4表格上报告的金额）。学生的工资必须来自安大略省的常设机构（营业地点）。
• 已支付或应付给职业介绍所的费用，为学生提供主要在安大略省营业地点进行的工作安排服务。

此外，该学生收到的政府援助的偿还也将有资格获得CETC税收抵免，但仅限于它影响到上一个纳税年度的索赔。企业因就业安排而获得的政府援助将减少有资格获得信贷的支出金额。“政府援助”是指来自各级政府，包括市政当局或其他公共当局的任何形式的援助。援助可包括补助金、津贴、可豁免贷款、扣除税款或投资津贴，但不包括以下各项：

• 根据《税务条例》第39条，安大略省的研究和发展税收抵免
• 根据《电讯局长》第87条获得合资格的环保信托税收抵免
• 根据《助教》第88条的合作教育税收抵免
• 根据《电讯局长》第89条的学徒培训税收抵免
• 安大略省电脑动画和特殊效果税收抵免，根据税法第90条
• 根据《税务条例》第91条，安大略省电影和电视税收抵免
• 根据《税务条例》第92条，安大略省生产服务税收抵免
• 根据《税务条例》第93条，安大略省交互式数字媒体税收抵免
• 根据《税务条例》第94条，安大略省录音税收抵免
• 安大略省图书出版税收抵免根据《图书税条例》第95条
• 根据税法第96条，安大略省创新税收抵免
• 安大略省商业研究机构根据税法第97条的税收抵免
• 对于公司，加拿大电影或录像制作税收抵免根据第125.4条所得税法(加拿大)
• 就法团而言，《税务条例》第125.5条规定的电影或录像制作服务税收抵免所得税法(加拿大)
• 投资税收抵免根据第127条所得税法(加拿大)。

虽然声称CETC没有减少符合条件的支出，但它必须作为收入报告。

合格的雇主必须有合格的教育机构出具的证明文件，证明雇主已经为合格的合作教育项目的学生提供了就业机会。为了帮助降低合规成本，文件可以是雇主和机构之间的合同或协议备忘录。但是，该文件必须包含学生的姓名，雇主，机构，工作安排的期限和合作项目的名称/学科。

合资格的教育机构将负责证明上述安置文件。学校证明学生参加了合格的合作教育项目，与雇主一起完成的工作符合该项目的目标，并且学生已经完成了最低就业要求，例如10周。这可以通过在文件中做一个简单的声明来完成，即XXX机构证明这是一个符合安大略省学生合作教育税收抵免目的的合格合作工作实习。适当的教员（如合作教育主任）的签名将构成声明的一部分。